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做和合同中的税收陷阱

发布时间:2021-09-19 01:45:36 阅读: 来源:搪玻璃反应釜厂家

合同中的税收陷阱

据统计,我国企业所签订合同的履约率平均只有40%左右。合同的设计牵涉到很多法律问题,纳税人在签订合同时关于这方面的考虑较多,但很少注意到合同设计与税收有着极大的关系。在现实生活中,往往在合同签订完之后,纳税人追悔莫及,因为这里面有很大的税收陷阱。但这时后悔已经来不及了,因为合同已经产生了法律效力,不经合法程序不能修改。因此,我们提醒纳税人注意,合同设计之时千万别忘了税收。

一、采购合同

企业要进行正常的生产经营活动,离开不开原材料和固定资产的采购。通常,采购合同会出现如下条款:全部款项付完后,由供5、有效宽度 Valid width : 150mm货方开具发票。这种条款就有一定的税收陷阱,因为在实际生活中,由于质量、标准等方面的原因,采购方往往不会付完全款,而这根据合同将无法取得发票,不能进行抵扣,从而影响税负。其实这里的筹划很简单,只要将合同条款改为:根据实际支付金额,由供货方开具发票,就不会存在这样的问题了。

采购过程中,企业往往会面对不同的纳税人来指点每一个阶段的企业应当担当甚么样的责任,而税法对于不同的纳税人有着不同的规定,如小规模纳税人不能开具发票,从小规模纳税人处购进的货物就没有办法抵扣税款。因此深化与欧盟和俄罗斯在原材料领域的务实合作,企业在签订合同时,应该在价格中确定各具体的款项都包含什么内容,税款的缴纳如何处理。如通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点。

二、销售合同

企业在进行货物销售时,一般的做法都是将发生商品全额作为销售处理。根据《增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《增值税暂行条例实施细则》)规定,货物发生时纳税义务即发生,应当缴纳增值税。实际上,并不是所有商品的销售都采取现销方式。可能有些商品发出后许多年才能够收回货款,甚至个别商品的销售货款出现坏账、呆账,这样,销货方就白白地垫付税款。实际只要将合同条款改为:以实际支付数额作为销售收入,开具增值税发票,未支付部分作为借款,按期支付利息,则问题迎刃而解。

不同的销售结算方式,其纳税义务的发生时间是不同的,这也为纳税筹划提供了条件。纳税人如果选择未收到货款不开具发票的结算方式,就能达到延迟纳税的目的,即避免采用采用托收承付和委托收款结算方式销售货物,防止垫付税款;尽量采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物;在不能及时收到货款的情况下,采用赊销或分期收款结算方式。

除此之外,销售货物时包装物押金在处理方式也会影响到纳税人的税收负担,销货方应该在合同上将包装物押金和货物销售款项分开计算,否则就有可能多缴税款。另外,使用不同税率的销售金额应该分开核算,尤其是在销售货物中包括免税项目时。

三、企业重组合同

企业重组包括企业的合并与分设,兼并和收购是其常见的两种形式。在并购活动中,比较容易解决的是债权债务问题,这些问题在并购合同中通常会比较明确地加以规定。很容易忽略的一点是税款归谁负担往往没有相关条款加以规定。而税款既不能归为债权,也不能归为债务,这往往会导致收购方多负税款。

在企业并购活动中,还应注意并购中的支付方式。在国际税收实践中,如果收购方用现金或公司债券支付,则被购并公司股东收到现金时应立即纳税;但如果收购方用其有表决权的股票支付,则被合并公司股东在收到收购公司股票时可以免税,待股票出售后才计算损益,并作为资本利得缴纳税款。因此,支付股票对被兼并公司的股东来说,可以得到推迟纳税和减轻税负的优惠。

四、劳动用工合同

我国税法规定,纳税人支付给职工的工资,按照计税工资标准扣除,超过标准的部分不允许扣除。因此,企业在与个人签订劳动用工合同时,最好不要将全部支付额用工资的形式在合同上加以确定,可行的做法是将工资分为几部分。如将工资分为基本工资和津贴两部分,其中有一部分津贴可以固定下来,还可以留一部分以加班费的形式出现,这山东华宇在中铝电解铝企业中原铝液质量最好、合金化率最高样企业便可以加大扣除额,减少应缴部款。工资支付的另一种形式便是直接级职工提供福利。福利的提供,不仅可以减轻企业的税负,而且可以减轻职工的税负。此外,职工工资应缴纳个人所得税税款的支付方最好在合同上确定下来。最后,在劳动用工合同中确定合理的奖金支付方式,避免奖金的支付过于集中,从而使奖金适用较低税率,也是很好的纳税筹划方法。

对劳动用工合同的筹划,还包括签不签订合同。对于同属劳动所得的工薪所得与劳务报酬所得,虽然个人所得税法有着不同规定,但在实际征管中对两者之间的划分却并不明确。个人所得税的规定是,如果个人与单位签订有

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